بازگشت به قوانین

مالیات بر ارزش افزوده (KM)

مالیات بر ارزش افزوده (KM) در استونی — راهنمای کامل ۲۰۲۶


مالیات بر ارزش افزوده (KM) چیست؟

مالیات بر ارزش افزوده در استونی (به استونیایی: Käibemaks، مخفف KM) یک مالیات مصرفی است که بر تقریباً تمامی کالاها و خدمات عرضه‌شده در استونی اعمال می‌شود. این مالیات توسط کسب‌وکارهای ثبت‌شده به خریداران منتقل شده و سپس به اداره مالیات و گمرک استونی (EMTA) واریز می‌شود.


نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده در ۲۰۲۶

نرخ‌های KM در استونی عبارتند از:

  • نرخ استاندارد ۲۴٪: از اول ژوئیه ۲۰۲۵ اعمال شده و در ۲۰۲۶ ثابت است. این افزایش نسبت به نرخ قبلی ۲۲٪ دائمی بوده و به تمامی کالاها و خدمات عمومی از جمله مشاوره، غذا، الکترونیک و نرم‌افزار تعلق می‌گیرد.
  • نرخ ۱۳٪: برای خدمات اقامتی (هتل، مهمانپذیر) اعمال می‌شود. این نرخ از ابتدای ۲۰۲۵ جایگزین نرخ قدیمی ۹٪ برای اقامت شد.
  • نرخ ۹٪: برای کتاب‌ها، مواد آموزشی، روزنامه‌ها، مجلات، داروها، تجهیزات پزشکی، برخی محصولات بهداشتی و برخی نشریات چاپی اعمال می‌شود.
  • نرخ ۰٪: برای صادرات کالا به خارج از اتحادیه اروپا، عرضه بین کشورهای EU (B2B) و برخی خدمات بین‌المللی اعمال می‌شود.

    • خدمات معاف از مالیات

    برخی خدمات کاملاً معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند:

  • خدمات بیمه
  • خدمات درمانی
  • آموزش رسمی
  • خدمات مالی

    • آستانه ثبت‌نام اجباری

    آستانه گردش مالی برای ثبت‌نام اجباری در KM معادل ۴۰٬۰۰۰ یورو است که از ابتدای سال تقویمی محاسبه می‌شود. فقط فروش‌هایی که استونی محل عرضه آن‌ها محسوب می‌شود در این محاسبه لحاظ می‌گردد.

    پس از عبور از این آستانه، باید ظرف سه روز کاری ثبت‌نام انجام شود.

    کسب‌وکارهای غیرمقیم که فعالیت مشمول مالیات در استونی دارند، صرف‌نظر از میزان گردش مالی، موظف به ثبت‌نام هستند.


    ثبت‌نام داوطلبانه

    شرکت می‌��واند پیش از رسیدن به آستانه ۴۰٬۰۰۰ یورو به‌صورت داوطلبانه ثبت‌نام کند، اما شرط آن این است که ارتباط روشنی با استونی از نظر قوانین VAT اروپا وجود داشته باشد.ثبت‌نام داوطلبانه معمولاً برای کسب‌وکارهایی مفید است که هزینه‌های قابل توجهی در استونی دارند و می‌خواهند VAT ورودی را بازپس بگیرند.


    نحوه گزارش‌دهی و پرداخت

  • اکثر کسب‌وکارها اظهارنامه KM را به‌صورت ماهانه ارائه می‌دهند.
  • کسب‌وکارهایی با گردش مالی زیر ۱۰۰٬۰۰۰ یورو می‌توانند درخواست گزارش‌دهی سه‌ماهه بدهند.
  • مهلت ارائه اظهارنامه بیستم ماه بعد از پایان دوره گزارش‌دهی است.
  • تمامی اظهارنامه‌ها از طریق سامانه آنلاین e-MTA ارائه می‌شوند.

    • قانون مهم برای فروش دیجیتال در اتحادیه اروپا (OSS)

    اگر فروش دیجیتال شما به مصرف‌کنندگان سایر کشورهای EU از ۱۰٬۰۰۰ یورو در سال تجاوز کند، باید نرخ KM کشور مقصد را اعمال کنید، نه نرخ استونی.

    برای ساده‌سازی این فرآیند، می‌توانید از طرح یک‌باجه اروپایی (OSS) که در استونی نیز قابل ثبت‌نام است استفاده کنید تا همه تعهدات VAT اروپایی خود را در یک اظهارنامه واحد ارائه دهید.


    کسر VAT ورودی

    کسب‌وکارهای ثبت‌شده در KM می‌توانند مالیات پرداخت‌شده بر خرید کالاها و خدمات مورد استفاده در فعالیت تجاری را از KM خروجی کسر کنند. اگر KM ورودی بیشتر از KM خروجی باشد، می‌توانید استرداد مالیاتی درخواست دهید.


    نکات عملی

  • اشتباه رایج کسب‌وکارها ادعای کسر KM برای هزینه‌های غیرمجاز مانند پذیرایی یا خودروهای شخصی بدون مستندات کافی است.
  • فاکتورهای شما باید الزامات قانونی مشخصی داشته باشند از جمله: شماره KM فروشنده، شماره فاکتور، شرح کالا یا خدمت و مبلغ VAT به‌صورت مجزا.
  • اگر اظهارنامه خود را به‌موقع ار��ئه نمی‌دهید، بهتر است پیش از مهلت با EMTA تماس بگیرید.

    • منبع: [اداره مالیات و گمرک استونی — emta.ee](https://www.emta.ee)

    منبع: https://www.emta.ee/eng/taxes-duties-and-reports/taxes-estonia/value-added-tax

    آخرین به‌روزرسانی: 2026-01-01

    راهنماهای مرتبط

    مالیات بر درآمدمالیات املاک